В этот разделе бизнес-плана необходимо обобщить и представить материалы предыдущих разделов в стоимостном выражении.

В п.9.1 приводятся нормативы для выполнения финансовых расчётов: валюта и её рублевый эквивалент, среднемесячная инфляция рубля, ставка ЦБ РФ, налоги на добавленную стоимость, прибыль, имущество, начисления на заработную плату; вырабатываются стандарты на ряд показателей: себестоимости продукции, расход материалов, нормы амортизации, качество товара, процент возможного брака и другие параметры производства.

9.2. Расчёт себестоимости. 

Себестоимость - сумма издержек ( затрат) при производстве и продаже продукции, которые группируются по элементам (статьям): сырьё и материалы, заработная плата, отчисления в социальные фонды и другие, указанные, например, в таблице 9.2. Состав элементов, включаемых в плановую себестоимость, определяют разработчики бизнес-плана с учётом вида предпринимательской деятельности предприятия. Все затраты предприятия условно делятся на две группы: переменные и постоянные.

Переменными называются те издержки, которые изменяются пропорционально изменению объёма производства и реализации продукции. 

Постоянными - те издержки, величина которых остается неизменной при любых объёмах производства и реализации продукции, и определяются установленными (договорными) ценами на элементы затрат и длительностью планируемого периода их действия (амортизация оборудования, арендная плата за помещения, коммунальные расходы ...)

9.2.1. Расчёт материальных издержек (основных, вспомогательных, комплектующих):

Наименование материала Норма расхода на единицу продукции Стоимость единицы Сумма на единицу Издержки на материал в месяц

9.2.2. Издержки на заработную плату = численность персонала х среднемесячная зарплата х количество рабочих смен х коэффициент сменности х количество месяцев в году =________тыс. руб.

9.2.3. Отчисления в социальные фонды: пенсионный - 29%, обязательного медицинского страхования — 3,6%, социального страхования - 5,4%, фонд занятости - 1.5%, сбор на нужды образования - 1%.

9.2.4. Амортизационные отчисления: балансовая стоимость собственных и арендуемых основных средств х норма амортизации в год = ____тыс. руб.

9.2.5. Издержки на электроэнергию: суммарная мощность производственных энергопотребителей в квт.ч. х фонд рабочего времени х стоимость одного квт.ч. = _____тыс. руб.

9.2.6. Транспортные расходы: принимаются в объёме 1% от суммы оборота предприятия в месяц.

9.2.7. Расходы на командировки: принимаются в объёме 1% от суммы месячного оборота предприятия. Расходы на связь, канцтовары, обслуживание оргтехники: принимаются в объёме до 1% от суммы месячного оборота предприятия.

9.2.8. Аренда помещений: арендуемая площадь х стоимость оплаты за 1 кв.м в месяц (год).

9.2.9. Коммунальные расходы. Отопление: отапливаемый период в месяцах х цена одной Гкал х количество потребляемой тепловой энергии в Гкал. Вода: количество потребляемой воды в месяц, год х стоимость 1 куб. м воды. Коммунальные издержки могут включаться в арендную плату.

9.2.10. Амортизация нематериальных активов: балансовая стоимость нематериальных активов х норма амортизации в год = ____тыс. руб.

9.2.11. Платежи за загрязнение окружающей природной среды определяются по формулам:

П заг. = Па + Пв + По = _____тыс. руб.,

где: Пзаг - общая сумма платы за загрязнение окружающей природной среды; Па — плата за загрязнение атмосферы от стационарных и передвижных источников; Пв - плата за загрязнение водных источников; По — плата за размещение отходов.

Па = ( Пн + Пл + Пс + Пп ) х Кэ =_____тыс. руб.

 где: Пн — плата за выбросы в атмосферу от стационарных источников в пределах нормативов; Пл — плата за выбросы в атмосферу от стационарных источников в пределах установленных лимитов; Пс — плата за сверхлимитное загрязнение атмосферы от стационарных источников; Пп — плата за загрязнение атмосферы от передвижных источников; Кэ — коэффициент экологической ситуации загрязнения атмосферы территории: для городов — 2.28, для остальных — 1.9.

9.2.12. Затраты на обучение персонала, юридические и аудиторские консультации — до 1% от суммы оборота предприятия в месяц.

9.2.13. Расходы на рекламу: предельные расходы на рекламу в год , включаемые в себестоимость продукции, составляют 2%, расходы сверх этой нормы относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

9.3. Себест. ед. продукции = (Расх. перем. + Расх. пост.) / Объём производства.

9.4. Продажная цена должна быть равновесной, т.е. она должна устраивать и товаропроизводителя, и покупателя; учитывать не только производственные затраты , налоги, но и установленные государством меры регулирования цен на отдельные товары и энергоресурсы. Главными параметрами, определяющими цену реализации продукции являются себестоимость её производства и приемлемая для предприятия прибыль. Формула расчёта: Цт = С / ( 1 — П ), где: С — себестоимость производства товара, П — минимально приемлемая для предприятия доля прибыли в цене товара. 

9.5-9.6 Расчёты финансового раздела должны подтвердить, что начиная с определенного объёма производства и реализации предприятие будет получать прибыль (разница между выручкой от реализации товара и издержками его производства). Для этого выполняется расчёт критического объёма (точки безубыточности) производства товара по приведенной формуле. Точка безубыточности указывает на тот минимальный объём выпуска изделий, ниже которого производство становится убыточным. Здесь важно знать и величину маржинальной прибыли, т.е. разницы между ценой единицы продукции и переменными затратами на её производство. Маржинальная прибыль — это та часть выручки от реализации продукции, которая остается на покрытие постоянных затрат и образование прибыли: 

Мпр = Вр — Зпер = Опр х ( Ц — Зпер ), 

где: Мпр — маржинальная прибыль; Вр — выручка от реализации; Зпер. — переменные затраты на объём и единицу выпуска и реализации продукции; Опр. — объём выпуска и реализации продукции; Ц — цена реализации единицы продукции.

Доля Мпр в выручке выражается коэффициентом выручки (Квыр), который показывает, сколько рублей маржинальной прибыли будет получать предприятие с каждого рубля выручки.

Квыр = (Вр — Зпер) / Вр = (Ц — Зпер) / Ц

Квыр характеризует стабильность прибыльной деятельности предприятия через запас прочности, который рассчитывается как разность между фактически достигнутым объёмом производства и реализации продукции и точкой самоокупаемости (безубыточности). Чем больше запас прочности, тем ниже хозяйственный риск. Оптимальные показатели прибыли и затрат могут быть достигнуты за счёт комбинаций изменения величены цены реализации, снижения переменных затрат, снижения постоянных затрат, увеличения объёма производства и реализации. Об эффективности работы будет свидетельствовать и рентабельность, которая рассчитывается как прибыль от реализации продукции к её себестоимости: Рпр. = Пр / Сс х 100% = ____ %. .  

9.7. Смета затрат на реализацию проекта в бизнес-плане составляется по приведенным в таблице статьям, а также и по другим видам издержек, связанным с «запуском» предприятия или инновационных мероприятий. При необходимости следует приложить расшифровку этих затрат.

9.8 Цель составления отчёта о прибылях и убытках - прогнозное планирование операционной деятельности предприятия с позиций прибыльности. Именно поэтому в отчёт включаются показатели: выручка (доход) от реализации продукции: Вр = Ор х Ц ; сумма денежных средств, поступивших на расчётный счёт предприятия за отгруженную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги. Прогнозирование суммы выручки от реализации продукции производится в определенном % к объему реализации продукции, который рассчитывается по формуле: Ор = О1 + Т + О2, где: Ор - объём реализации; О1 - остатки готовой продукции на складе и в отгрузке на начало планируемого периода; Т - выпуск товарной продукции в планируемом периоде; О2 - остатки готовой продукции на складе и в отгрузке на конец планируемого периода.

Потери и налоги с продаж: разница между суммой выручки от реализации продукции и НДС ;

переменные затраты (стоимость материалов и энергоресурсов, покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, заработной платы производственного персонала, налоговых начислений на зарплату;

валовая прибыль: разница между суммой выручки от реализации продукции и суммой переменных затрат;

постоянные затраты — затраты на аренду, эксплуатационные расходы, не зависящие от объёма производства и реализации продукции;

амортизация - процесс перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию в долях, соответствующих величине износа; определяется по формулам:

                На               Фп

А = Фс х –––– ; На = ––––––––––– ,  

              100            Фп х Та 

 где: А — амортизационные отчисления за год, руб. Фс — среднегодовая стоимость основных фондов, руб. На — норма отчисления на полное обновление ( восстановление) фондов; Фп — первоначальная стоимость фондов; Та — амортизационный период.

Субъекты малого предпринимательства могут применять ускоренную амортизацию, её величина в два раза превышает нормы, установленные нормативными документами, для соответствующих видов основных фондов. 

Наряду с ускоренной амортизацией малые предприятия в первый год эксплуатации могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3-х лет.

Проценты за кредит — определяются исходя из включения в полную себестоимость продукции той её части, которая не превышает размер процентной ставки кредита, установленной ЦБ РФ:

           К х Спр х Хm 

Пкр = –––––––––––– , 

                N х 100

где: Пкр — %, выплачиваемый за кредит в период, руб.; К — величина кредита, руб.; Спр — процентная ставка ЦБ РФ; Xm — число периодов, за которые производятся отчисления, искомые; N — число периодов, за которые необходимо выполнить процент. 

Чистая прибыль = валовая прибыль - налоги и обязательные платежи. Чистая прибыль направляется на создание резервного фонда, выплату дивидендов, кредита, развитие производства, накопления и социальные мероприятия.

9.9. Отчёт о движении денежных средств — прогноз поступлений денежных средств и их убытие со счёта предприятия с поправкой на задержку платежей. В первый год планируются по месяцам, второго — поквартально, третий — на год. На основе полученных данных можно спрогнозировать: когда и сколько денежных средств потребуется брать в кредит. (Комментарий п.п. 9.9.1 — 9.9.6 дан в предыдущих разделах).

9.9.7. Затраты подготовительного периода: затраты на приобретение материальных и нематериальных активов, другие издержки подготовительного периода.

9.9.8 и 9.9.9. Собственные и заёмные средства (см. комментарий п. 1.15).

9.9.10 и 9..9.11. Расходы по уплате кредита и процентов за пользование банковскими кредитами планируется на основе договоров с кредитными учреждениями и могут быть рассчитаны : простым методом, когда % начисляются и выплачиваются ежегодно в оговоренном с банком размере; методом сложных %, когда начисляемые % не выплачиваются в течение всего срока пользования кредитом, а присоединяются к сумме задолженности по кредиту; методом снижающихся %, когда сумма уплачиваемых % ежегодно снижается в связи с уменьшением остатка долга, от величины которого начисляется сумма подлежащих уплате %.

9.9.12. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли. Они могут быть промежуточными, которые выплачиваются раз в квартал или полугодие, и окончательными с выплатой по итогам года по решению собрания учредителей ( акционеров) предприятия.

В п. 9.9.13 указываются планируемые вклады свободных денежных средств предприятия в банк на депозитный счёт или в ценные бумаги, а также величину прогнозируемого дохода от этой финансовой операции.

9.10. Прогноз-баланс - заключительный документ бизнес-плана. Баланс отражает состояние активов и пассивов предприятия, его чистую стоимость и ликвидность. Прочитав резюме, инвестор проверяет его через балансовый отчёт, который необходим и при подаче налоговых деклараций.

Активы —- это всё то, что образует имущество предприятия и обладает стоимостью. Пассивы—- денежные обязательства предприятия перед кредиторами.

Оборотные активы — денежные средства на расчётном счёте предприятия, на счетах дебиторов, в материальных запасах, в ценных бумагах 

Основные активы — собственность предприятия: стоимость земельных участков, зданий, сооружений, транспортных средств, технологического оборудования, незавершенного производства...

Оборотные пассивы — долговые обязательства предприятия со сроком погашения в течение года: счета к оплате, неоплаченные задолженности по зарплате, краткосрочные кредиты, полученные авансы.

Долгосрочные кредиты — обязательства предприятия по долгосрочным (больше года) кредитам. Кредиты предоставляются в формах: в виде банковской ссуды (на реализацию конкретных проектов с высокой нормой прибыльности); коммерческого кредита (на закупку товаров, сырья, горюче-смазочных материалов, семян и др.); лизинга (кредит не в денежной, а в товарной форме — передача лизингодателем предприятию- лизингополучателю машин, оборудования, зданий и сооружений на условиях срочности, возвратности и платности).

Сумма собственного капитала состоит из уставного (складочного) капитала предприятия и нераспределенной прибыли, полученной по итогам хозяйственной деятельности. 

В балансе суммарные значения активов и пассивов всегда должны быть равными.